Сначала о главном
Почему одного документа недостаточно
Налоговой нужны сведения и о ваших доходах, и о самом зарубежном счёте. Для этих задач предусмотрены разные формы. Поэтому по одному счёту за год могут понадобиться сразу несколько документов.
Декларация 3‑НДФЛ
НДФЛ — налог на доходы физических лиц. А 3‑НДФЛ — декларация, в которой человек сообщает о доходах за год и рассчитывает налог. Зарубежный брокер обычно не удерживает российский НДФЛ, поэтому владельцу счёта приходится отчитываться самостоятельно.
Поводом для расчёта могут быть продажа акций, дивиденды — выплаты от компаний владельцам акций, — или проценты, которые брокер начисляет на свободные деньги. При продаже из выручки вычитают подтверждённые расходы на проданные бумаги. Поэтому большой денежный оборот ещё не говорит о большом налоге.
Доходы за один календарный год собирают в одну декларацию человека, даже если счета открыты у нескольких зарубежных брокеров. Кому нужно включать в неё иностранные доходы, объясним ниже, в разделе о месте проживания.
Отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежному счёту (ОДДС)
Этот отчёт показывает, что происходило на счёте: сколько денег было в начале года, сколько поступило, сколько потрачено и сколько осталось. Отдельно показывают стоимость других финансовых активов, например акций и облигаций. Так налоговая получает сведения о движении и состоянии зарубежного счёта.
Это часть валютного контроля — правил, по которым государство получает сведения об использовании зарубежных счетов. Налог в ОДДС не рассчитывают. Например, покупка акций уже создаёт движение денег, хотя прибыли от их продажи ещё нет.
У формы есть номер КНД 1112520. Его можно использовать для поиска нужного отчёта на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС). Закон предусматривает случаи, когда ОДДС можно не сдавать; дальше разберём эти исключения.
Уведомление о счёте
Когда вы открываете зарубежный счёт, налоговой нужно сообщить, где и когда он открыт и какой у него номер. Для этого подают уведомление. Если позднее счёт закрывают или меняются его реквизиты, об этом также сообщают.
Уведомление об открытии не нужно повторять каждый год. Например, если вы уже подали его в прошлом году и сведения о счёте не менялись, нового события для уведомления нет. А вот годовую декларацию и ОДДС оценивают заново по итогам каждого года.
Как уведомить ФНС о зарубежном брокерском счёте.
Формы уведомлений и способы подачи в ФНСПравила и формы: 3‑НДФЛ на сайте ФНС и отчётность по зарубежным счетам.
Как читать отчёт брокера
Какие суммы нужны для 3‑НДФЛ и ОДДС
В брокерском отчёте рядом могут стоять стоимость портфеля, движение денег и прибыль. Для разных документов нужны разные показатели — одну итоговую цифру нельзя переносить во все формы.
Для 3‑НДФЛ — доходы и расходы в рублях
Российский налог рассчитывают в рублях, даже если вы торговали в долларах. Сумму продажи переводят в рубли, затем вычитают рублёвую стоимость покупки проданных акций и связанные комиссии — плату брокеру за операции.
Для перевода валюты используют официальный курс Банка России, или ЦБ. Покупка и продажа происходят в разные дни, поэтому и курсы у них могут быть разными. Прибыль в долларах, умноженная на один курс, не показывает, сколько в рублях стоили прежние расходы.
Имеет значение и день, когда вы фактически получили деньги или оплатили покупку. Он может отличаться от дня исполнения заявки на бирже. Подробный пример и объяснение дат есть в статье о продаже иностранных акций.
Для ОДДС — остатки и движение по счёту
Здесь нужны четыре показателя: остаток в начале года, все поступления за год, все списания и остаток в конце. Поступления в форме называют «зачислениями»: это, например, пополнение счёта или получение выручки от продажи. Списание — деньги, которые ушли со счёта, например на покупку акций или комиссию.
В ОДДС есть отдельные части: лист 3 для денег и лист 4 для стоимости финансовых активов. По каждой валюте приводят свои суммы. Например, доллары и евро показывают отдельно, а акции — в денежной оценке из отчёта брокера. Переводить все строки в рубли по правилам 3‑НДФЛ здесь не требуется.
Проверить денежную строку можно так: остаток на начало + зачисления − списания = остаток на конец. Если итог не совпал с выпиской, возможно, пропущена комиссия, обмен валюты или другая операция. Нужно найти эту операцию, чтобы отчёт объяснял реальное движение денег.
Как это выглядит на простом примере
Вы пополнили пустой счёт на 1 000 $ и купили акции за 900 $. Комиссий и других операций в этом условном примере нет. На счёте осталось 100 $ деньгами и приобретённые акции. Дохода от продажи ещё нет, но денежные движения уже были. Если ОДДС обязателен, их нужно отразить вместе со сведениями об активах. Если счёт открыли в этом году, отдельно проверяют уведомление об открытии.
Основания: ФНС о пересчёте доходов и расходов, ФНС о заполнении листов 3 и 4 отчёта по счёту.
Какие правила относятся к вам
Как место проживания влияет на отчётность
Место проживания влияет и на налог с доходов, и на обязанность сообщать о зарубежном счёте. При этом для декларации и отчётности по счёту действуют разные правила подсчёта дней.
Почему для 3‑НДФЛ важно, где вы жили
Обязанность платить российский налог с иностранных доходов зависит от налогового резидентства. Это статус человека для целей налогообложения. Обычно его определяют по времени пребывания в России: российский паспорт сам по себе такой статус не устанавливает.
Налоговый резидент России учитывает для НДФЛ доходы как из российских, так и из иностранных источников. Если человек не является налоговым резидентом, российский НДФЛ касается только доходов из российских источников. Поэтому место проживания важно выяснить до расчёта иностранного дохода. ФНС о том, кто платит НДФЛ.
Общее правило — не менее 183 дней в России за 12 следующих подряд месяцев. Для декларации определяют итоговый статус за год, доходы которого вы показываете. Если весь год вы жили в России, обычно вопрос прост. Если переезжали, начните с календаря поездок и подтверждений въезда и выезда; в законе есть особые правила, например для некоторых выездов на лечение и обучение. Статья 207 НК РФ и пояснение ФНС о статусе за год.
Когда проживание за границей освобождает от ОДДС
Для отчётности о самом счёте действует другой закон — о валютном регулировании. В круг лиц, к которым он обращает эти требования, входят, в частности, граждане России и иностранцы с российским видом на жительство. В этом законе их называют валютными резидентами.
Для физлиц предусмотрено исключение: если за календарный год человек провёл за пределами России более 183 дней, он освобождается от подачи ОДДС за этот год. Например, для отчёта за 2025 год считают дни за границей именно в 2025 году. Разъяснение ФНС об этом освобождении.
Есть и правило для возвращения. Если вы не подавали уведомления, пока долго жили за границей, а затем за очередной год провели за рубежом 183 дня или меньше, о таких счетах нужно сообщить до 1 июня следующего года. Порядок уведомления после возвращения.
Когда отчёт по счёту можно не подавать
Автообмен и освобождение от ОДДС
Освобождение возможно и для тех, кто весь год жил в России. Оно зависит от того, в какой стране находится банк или брокерская компания и сколько денег прошло через счёт за год. Здесь и возникает вопрос об автоматическом обмене финансовой информацией.
Что такое автообмен и что он меняет для владельца счёта
Налоговые органы разных стран могут регулярно передавать друг другу сведения о финансовых счетах. Такой порядок называют автоматическим обменом финансовой информацией, или автообменом. В общей схеме банк или брокер передаёт предусмотренные правилами сведения налоговому органу своей страны, а тот направляет их налоговому органу страны, где клиент является налоговым резидентом. Так российская ФНС может получить информацию о зарубежном счёте российского налогового резидента. Схема обмена на сайте ФНС.
Этот обмен происходит между организациями и налоговыми органами. Личный отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежному счёту (ОДДС) владелец счёта подаёт отдельно, если обязан это делать. Поэтому сообщение брокера об участии в автообмене ещё не означает, что вопрос с вашим ОДДС решён.
Однако закон предусматривает освобождение для некоторых зарубежных счетов с небольшим движением денег. Для него должны одновременно выполняться два условия: по стране финансовой организации и по суммам на счёте. Участие страны в автообмене с Россией позволяет выполнить первое из них.
Какие страны подходят для освобождения
Начните с договора с брокером: найдите полное название компании, в которой открыт ваш счёт, и страну её нахождения. У одного бренда могут быть компании в разных странах. Язык приложения или адрес сайта для такой проверки не подходят.
Условие о стране выполняется в одном из двух случаев:
- Это другая страна Евразийского экономического союза (ЕАЭС): Армения, Беларусь, Казахстан или Кыргызстан. Для этого варианта достаточно членства страны в ЕАЭС; дополнительно искать её в перечне автообмена не нужно. Состав ЕАЭС.
- Это страна или территория из перечня ФНС об автообмене с Россией. Проверяют именно обмен с РФ: участие страны в международной системе обмена само по себе ещё не отвечает на этот вопрос.
Перечни опубликованы на сайте ФНС. Откройте приложение со списком стран к соответствующему приказу. Состав перечня меняется, поэтому для отчётности за прошлые годы учитывайте даты действия приказов. Если страна не входит ни в ЕАЭС, ни в применимый перечень, это освобождение не действует даже при небольших суммах на счёте.
Какое движение денег позволяет не сдавать отчёт
Когда условие о стране выполнено, переходите к годовому отчёту брокера. Закон устанавливает денежный порог для освобождения — 600 000 ₽. С ним сравнивают суммы поступлений и списаний по счёту, а не прибыль от инвестиций.
Учитывают всё движение денег за год. Поступления — это не только ваши пополнения из банка, но и, например, выручка от продажи акций и дивиденды. В списания входят покупки, комиссии и переводы со счёта. Поэтому отсутствие пополнений ещё не означает, что поступлений не было.
- Если в течение года были поступления, сравните с 600 000 ₽ отдельно их общую сумму и общую сумму списаний. Для освобождения по этому условию ни одна из этих сумм не должна превышать лимит. Остаток на конец года в этом случае не заменяет проверку движений.
- Если поступлений за весь год не было, предусмотрен другой вариант: остаток денег на конец года не превышает 600 000 ₽. Условие о стране при этом также должно выполняться.
Валютные суммы для этой проверки переводят в рубли по официальному курсу ЦБ на 31 декабря отчётного года. Например, для отчёта за 2025 год нужен курс на 31 декабря 2025 года. Это отдельная проверка для ОДДС: курсы на даты доходов и расходов, о которых шла речь в расчёте налога, здесь не применяют.
Как определить, нужно ли подавать отчёт: два примера
Допустим, по договору ваш счёт открыт в казахстанской финансовой организации. Условие о стране выполнено, потому что Казахстан входит в ЕАЭС. Все суммы ниже уже переведены в рубли для проверки лимита.
За год поступило 400 000 ₽, списано 300 000 ₽. Обе суммы меньше 600 000 ₽, поэтому по этому условию можно не сдавать ОДДС. Складывать поступления со списаниями в 700 000 ₽ не нужно: это два отдельных показателя.
Поступило 900 000 ₽, списано 900 000 ₽, на счёте осталось ноль. Здесь суммы превышают лимит. Пустой счёт на 31 декабря не освобождает от отчёта по этому основанию: за год на нём уже было движение денег.
Если оба условия выполнены, ОДДС по этому счёту за рассматриваемый год можно не подавать. Если нет, проверьте, есть ли у вас другое основание для освобождения — например, пребывание за границей более 183 дней за год. Когда оснований нет, отчёт нужно сдать.
Условия освобождения установлены частью 7 статьи 12 закона № 173‑ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»: разъяснение ФНС в разделе «Отчёты о движении средств по зарубежным счетам».
Применяем правила к своим операциям
Как понять, нужен ли расчёт налога в вашей ситуации
Выше мы разобрали, когда можно не сдавать отчёт по счёту. Теперь вернёмся к доходам и декларации 3‑НДФЛ. Следующие ответы относятся к налоговому резиденту России, который инвестирует через зарубежного брокера.
Только покупал и держал акции. Нужна ли 3‑НДФЛ?
Покупка и рост котировки непроданных акций сами по себе не образуют доход от продажи. Но откройте в годовом отчёте разделы дивидендов, процентов и других выплат: деньги могли поступать без вашего участия. Если декларируемых доходов действительно не было, только владение акциями не создаёт обязанности подать 3‑НДФЛ по их продаже.
Уведомление об открытии и ОДДС проверяют отдельно. Сохраните отчёт с покупками сейчас: когда продадите акции, для расходов понадобятся первоначальные цены, даты и комиссии.
Получал только иностранные дивиденды
Дивиденды — самостоятельный доход: для него не нужно продавать акции. Поэтому их включают в проверку доходов для 3‑НДФЛ, даже если весь год вы только держали бумаги.
Возьмите дату выплаты, её полную сумму и сведения об иностранном налоге. Например, из начисленных 100 $ могли удержать 15 $ налога, и тогда на счёт поступят 85 $. Для декларации нужны обе величины: полный доход и удержанный налог.
В некоторых случаях уже уплаченный за границей налог можно учесть при расчёте доплаты в России — это называется зачётом. Право на него зависит от страны, правил за нужный год и документов об удержании. Поэтому одна строка «налог удержан» в отчёте ещё не отвечает на вопрос о российской доплате. Подробно о проверке дивидендов и документов.
Не выводил деньги в российский банк
Если деньги от продажи или дивиденды уже поступили на зарубежный брокерский счёт, последующий вывод в Россию не определяет, возник ли доход. Покупка новых акций на выручку также не отменяет предыдущую продажу.
Для ОДДС проверьте движения внутри самого счёта: покупки, продажи, комиссии, выплаты и удержания. За год они могут быть значительными даже при отсутствии переводов между брокером и вашим банком.
Продал акции с убытком
Убыток означает, что на проданные акции и связанные расходы вы потратили больше, чем получили от продажи. Но деньги от продажи всё равно были доходом. В декларации вы показываете и этот доход, и расходы, которые объясняют отсутствие прибыли.
ФНС разъясняет, что доходы от зарубежных операций с ценными бумагами декларируются независимо от результата. Сначала посчитайте его в рублях: из-за изменения курсов он может отличаться от убытка в долларах, показанного брокером. Разбор расчёта продажи с примерами.
Для сценариев с доходами и убытком: разъяснение ФНС по зарубежным операциям с ценными бумагами. Условия для конкретного вида дохода проверяйте за год его получения.
Когда отправлять документы
Сроки подачи и уплаты налога
Декларацию и годовой отчёт подают после окончания года, за который отчитываются. Например, документы о доходах и движении денег за 2025 год подавали в 2026 году. Для них действовали даты ниже; к сентябрю 2026 года эти сроки уже прошли.
- Подача обязательной 3‑НДФЛ
- 30 апреля 2026
- Отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежному счёту (ОДДС)
- 1 июня 2026
- Уплата НДФЛ по декларации
- 15 июля 2026
- Уведомление о событии по счёту, по общему правилу
- В течение месяца
Даты: 3‑НДФЛ и уплата налога, ОДДС за 2025 год, уведомления и исключения.
Годовые декларация и отчёт относятся к прошедшему календарному году. Уведомление связано с датой события по счёту: ждать следующей декларационной кампании для него, по общему правилу, не нужно. Срок уплаты налога также отдельный — отправка декларации сама по себе не перечисляет деньги в бюджет.
Если счёт закрыт в течение года, для обязательного ОДДС действует особый порядок: отчёт за период до даты закрытия включительно подают вместе с уведомлением о закрытии, не позднее месяца со дня закрытия. Ждать обычного годового срока не нужно. Это правило также приведено в разделе ФНС о сроках отчётности по счетам.
От проверки к подаче
Какие документы собрать и что делать дальше
Заведите папку за отчётный год и внутри разделите документы по счетам. Так будет проще проверить полноту данных и ответить на вопросы налоговой после подачи.
- Для 3‑НДФЛ: полный годовой отчёт с продажами, дивидендами, процентами и удержаниями; отчёты с первоначальными покупками и комиссиями; документы о переводах бумаг, если они были. Отдельно подготовьте личные реквизиты для декларации.
- Для ОДДС: договор с номером счёта и реквизитами организации, выписки за весь период, остатки денег и стоимость активов на начало и конец, сведения о движениях по каждой валюте. Предыдущий поданный отчёт поможет сверить начальные остатки; для PDF КНД 1112520 есть инструмент извлечения данных.
- Для уведомления: подтверждение брокера с датой открытия, закрытия или изменения реквизитов и сведения о самом счёте. Сохраните также ранее поданные уведомления и подтверждения их приёма.
Что можно подготовить автоматически
Чтобы не переносить операции и курсы в таблицу вручную, можно загрузить отчёты в IB Налог. Нужен общий отчёт Interactive Brokers в формате CSV на русском языке или общий отчёт Freedom в формате XLSX. Как получить файл IBKR и как получить файл Freedom.
Сервис найдёт покупки проданных бумаг в загруженных файлах, подберёт курсы ЦБ и рассчитает доходы, расходы и комиссии в рублях. Вам останется сверить данные с отчётом брокера. Если даты сделки и движения денег различаются, это нужно учесть перед подачей; подробнее об этом — в объяснении расчёта продажи.
Отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежному счёту (ОДДС) готовится в отдельном разделе: там проверяют реквизиты счетов, остатки и обороты. Порядок подготовки, сверки и самостоятельной подачи разобран в инструкции по ОДДС. Уведомления об открытии, закрытии и изменении реквизитов сервис не формирует.
Как довести подготовку до подачи
Для 3‑НДФЛ сейчас формируются XML и DE5 за 2025 год. XML предназначен для загрузки в личный кабинет ФНС, DE5 — для программы «Декларация», PDF — для проверки и пояснения расчёта. Сохраните исходные отчёты брокера вместе с расчётом: пояснение не заменяет подтверждения доходов и расходов. Порядок загрузки готовой 3‑НДФЛ.
ОДДС и уведомления направляются в ФНС как самостоятельные документы; их не заменяет вложение к 3‑НДФЛ. Можно воспользоваться личным кабинетом или другим предусмотренным ФНС способом. После отправки сохраните подтверждения и проверьте приём документов: файл на компьютере или черновик в кабинете ещё не означают, что отчётность подана.