Основа расчёта
Сначала пересчитайте каждую сумму в рубли
Финансовый результат — доход от продажи за вычетом относящихся к нему подтверждённых расходов. Итоговый НДФЛ зависит также от других операций и применимой налоговой базы.
- Определите доход. Возьмите сумму продажи до удержания комиссии и курс ЦБ на дату фактического получения дохода. Дату проверьте по документам: дата заключения сделки и дата расчётов могут различаться.
- Найдите расходы на проданные акции. Нужны исходные покупки, их количество, стоимость и даты фактической оплаты. Пересчитайте расходы по курсам на соответствующие даты.
- Учтите комиссии. Комиссию покупки распределите на проданное количество, комиссию продажи отнесите к продаже. Если комиссия уплачена в другой валюте или в другую дату, пересчитайте её отдельно.
- Исключите двойной учёт. Если брокер уже вычел комиссию из показанной суммы, восстановите исходные величины перед расчётом. Не вычитайте одно удержание повторно.
Правила пересчёта доходов и расходов по датам и определения финансового результата приведены в разъяснении ФНС со ссылками на статьи 210 и 214.1 НК РФ. Расход должен быть документально подтверждён и связан с соответствующими операциями.
Учебный расчёт
Две покупки и одна продажа
Инвестор купил 6 акций по 100 $, затем ещё 4 по 110 $ и продал все 10 по 130 $. Суммы и курсы вымышлены. В примере покупка и её оплата совпадают по дате, как и продажа с получением денег.
| Операция | Сумма | Учебный курс | В рублях |
|---|---|---|---|
| Первая покупка: 6 × 100 $ | 600 $ | 90 ₽/$ | 54 000 ₽ |
| Комиссия первой покупки | 2 $ | 90 ₽/$ | 180 ₽ |
| Вторая покупка: 4 × 110 $ | 440 $ | 95 ₽/$ | 41 800 ₽ |
| Комиссия второй покупки | 2 $ | 95 ₽/$ | 190 ₽ |
| Продажа: 10 × 130 $ | 1 300 $ | 100 ₽/$ | 130 000 ₽ |
| Комиссия продажи | 3 $ | 100 ₽/$ | 300 ₽ |
- Расходы: покупки 95 800 ₽ + комиссии 670 ₽
- 96 470 ₽
- Финансовый результат: 130 000 ₽ − 96 470 ₽
- 33 530 ₽
Прибыль в валюте после комиссий равна 253 $. Если умножить её на курс продажи 100 ₽/$, получится 25 300 ₽ — это другой результат. Разница 8 230 ₽ возникает потому, что покупки и их комиссии были оплачены по прежним курсам.
Если это единственная учитываемая налоговая база в примере, нет вычетов и убытков для её уменьшения и вся сумма облагается по ставке 13%, НДФЛ составит 4 359 ₽ после округления до целого рубля. Для доходов от операций с ценными бумагами с 2025 года действует шкала 13% / 15% с порогом 2,4 млн ₽ для соответствующей совокупности налоговых баз. Порог нельзя применять заново к каждому брокерскому счёту. Разъяснение ФНС о ставках.
Какая покупка относится к продаже
FIFO и закрытые лоты в отчёте брокера
Если акция покупалась частями, нужна последовательность покупок. Лот связывает проданное количество с конкретной исходной покупкой.
Пункт 13 статьи 214.1 НК РФ предусматривает списание стоимости по первым по времени приобретениям — FIFO. В нашем примере при продаже только 8 акций в расходы попали бы все 6 акций из первой покупки и 2 из второй; оставшиеся 2 продолжили бы учитываться в истории. Текст статьи 214.1 НК РФ.
Interactive Brokers в сервисе. Приоритет имеют закрытые лоты из общего отчёта. Если их нет, используется FIFO по загруженной истории. Проверьте, соответствует ли распределение лотов в отчёте правилу FIFO: выбор иного метода у брокера не меняет российское налоговое правило.
Freedom в сервисе. Покупки и продажи сопоставляются по FIFO на основании сделок в общем XLSX. Одного входящего остатка без истории приобретения может быть недостаточно для подтверждения расходов.
Подтверждение расходов
Покупки прошлых лет и перенос между брокерами
Год продажи определяет период расчёта, но покупка могла состояться гораздо раньше. Рыночная стоимость на начало года не заменяет цену приобретения.
Покупка была в другом году
Подготовьте отчёты начиная с исходной покупки и историю последующих продаж и изменений позиции. Для примера «купил в 2023, продал в 2025» недостаточно только годового отчёта за 2025, если в нём нет необходимых сведений о покупке. Более ранние файлы восстанавливают расходы; они не превращают старую покупку в доход текущего года.
Акции перевели из IBKR во Freedom
Сохраните отчёт с покупкой у первого брокера, документы исходящего и входящего перевода, затем отчёт с продажей у второго. Сверьте идентификатор бумаги, количество и даты. При переводе своих бумаг между своими счетами без продажи и смены владельца не подменяйте исходные расходы оценкой при зачислении.
Продажи были у нескольких брокеров
Соберите сведения для одной декларации одного человека за один налоговый год. В сервис можно добавить CSV IBKR и XLSX Freedom вместе; для перенесённых позиций включите режим переносов в форме. Исключите повторную загрузку одинаковых операций. Объединение файлов не означает, что любые убытки можно зачесть против любых доходов.
Исходная покупка не найдена
Добавьте более ранние отчёты или запросите документы у брокера. Нужны дата, количество, стоимость, валюта и связанные комиссии. Сервис останавливает расчёт продажи при отсутствии исходной покупки; не подставляйте вместо неё ноль или текущую рыночную цену.
После расчёта операций
Убыток и границы сальдирования
Убыточная сделка, годовой финансовый результат и налог к уплате — разные величины. Сначала проверьте рублёвые суммы и категорию каждой операции.
Результаты объединяют по правилам статьи 214.1 НК РФ с учётом категории бумаг и их обращения на организованном рынке. Между ценными бумагами и ПФИ действуют отдельные условия. Убыток от акций нельзя просто вычесть из зарплаты, дивидендов или процентов по банковскому вкладу. Для переноса убытков прошлых лет нужны отдельные основания и документы; загрузка старого отчёта для восстановления покупки не равна заявлению такого вычета. Правила статьи 214.1 НК РФ.
По разъяснению ФНС доход от зарубежных операций с ценными бумагами подлежит декларированию независимо от финансового результата. Поэтому нулевой налог не означает, что сведения о продажах можно не подавать. Позиция ФНС о декларировании.
От статьи к расчёту
Загрузите отчёты и сверьте результат
Нужен общий CSV Interactive Brokers на русском языке или общий XLSX Freedom. Пароль от брокерского кабинета не требуется.
Сначала скачайте файл по инструкции IBKR или инструкции Freedom. Добавьте историю покупок, проверьте операции, курсы, комиссии и предупреждения. Сейчас XML и DE5 декларации формируются за 2025 год: XML нужен для личного кабинета ФНС, DE5 — для программы «Декларация», PDF — для сверки и пояснения расчёта.
В период раннего доступа расчёт и полный пакет доступны за 0 ₽. После проверки подайте готовую декларацию самостоятельно. Обязанности по ОДДС и уведомлениям описаны в обзоре отчётности иностранного брокера.