Если за границей провели больше 183 дней
Требования о представлении ОДДС не применяются к физлицу — валютному резиденту, которое за отчётный календарный год в сумме находилось за пределами России более 183 дней. Для этого основания не нужны ни страна из перечня автообмена, ни небольшой оборот счёта.
Считают весь календарный год, а не один непрерывный выезд. Ровно 183 дня не подходят под условие «более 183». Сохраните документы, подтверждающие поездки и пребывание за рубежом.
Это отдельное правило отчётности по зарубежным счетам. Вопрос об обязанности подавать 3‑НДФЛ проверяют по правилам о доходах и налоговом резидентстве инвестора.
Основание: часть 8 статьи 12 закона № 173‑ФЗ, раздел ФНС «Валютный контроль». Там же приведено специальное исключение для отдельных лиц по пункту 4 статьи 207 НК РФ.
Если движение денег по счёту небольшое
Даже если вы жили в России большую часть года, по некоторым счетам отчёт можно не подавать. Для этого должны одновременно подходить страна организации и суммы по счёту. Проверяйте каждый счёт отдельно.
Сначала проверьте страну банка или брокера
Освобождение по суммам предусмотрено для счетов в Армении, Беларуси, Казахстане и Кыргызстане как странах ЕАЭС либо в стране или территории из применимого перечня автообмена с Россией. Смотрите юридическое лицо в договоре, а не бренд брокера, биржу или валюту счёта.
Какой денежный порог установлен законом
Для этого освобождения часть 7 статьи 12 закона № 173‑ФЗ устанавливает порог 600 000 рублей. С ним сравнивают движение денег за отчётный год, а если зачислений не было — остаток на конец года. Это условие для освобождения от отчёта, а не размер инвестиционной прибыли.
Нужно ли складывать зачисления и списания
Нет, приход с расходом не складывают. Сначала сложите все зачисления за год — это первая сумма. Затем все списания за год — это вторая сумма. Каждую из них сравните с порогом отдельно: для этого основания обе должны быть не больше 600 000 ₽ в эквиваленте.
ФНС прямо пояснила, что для определения лимита зачисления, списания и остаток по счёту не суммируются: письмо от 19.01.2024 № ЗГ‑2‑17/699. Поэтому общего слова «оборот» недостаточно: для проверки нужны два отдельных годовых показателя.
Например, за год на счёт поступило 500 000 ₽ и было списано 450 000 ₽. Каждая сумма меньше порога; складывать их в 950 000 ₽ не нужно. Если страна банка или брокера подходит, можно воспользоваться освобождением.
Если зачислений за год не было
В этом случае закон предусматривает проверку остатка денег на конец года: он должен быть не больше 600 000 ₽ в эквиваленте. Условие по стране сохраняется. Небольшой остаток при наличии зачислений сам по себе не освобождает от отчёта.
Валютные суммы для этой проверки пересчитывают по курсам ЦБ на 31 декабря отчётного года. Если на одном счёте несколько валют, учитывают их рублёвый эквивалент по счёту в целом. Ровно 600 000 ₽ также укладываются в порог.
Если страна организации не подходит, небольшой оборот сам по себе не освобождает от отчёта. Порог относится к деньгам: не заменяйте их движение стоимостью ценных бумаг. Когда ОДДС требуется, финансовые активы в нём отражают отдельно.
Основание порога и правила пересчёта: часть 7 статьи 12 закона № 173‑ФЗ, разъяснение ФНС об отчётах физических лиц.
Ещё четыре примера
Условные ситуации: речь об обычном счёте физлица, основание «более 183 дней» отсутствует.
Все суммы уже пересчитаны в рубли для проверки порога.
Счёт в Казахстане: зачислено 700 000 ₽, остаток 20 000 ₽
Нужно подавать: зачисления превысили лимит. Небольшой конечный остаток не освобождает.
Подходящая страна, зачислений нет, конечный остаток 300 000 ₽
Можно не подавать по условию об остатке при отсутствии зачислений.
Подходящая страна, движений нет, остаток 900 000 ₽
Нужно подавать: при отсутствии зачислений остаток больше лимита. Отсутствие движения не равно освобождению.
Счёт у организации в США, зачислено 100 000 ₽
Освобождение по суммам не подходит: США не входят в ЕАЭС и приведённый перечень автообмена. Небольшой оборот сам по себе не снимает обязанность.
Список стран автообмена с Россией
Ниже полный перечень по приказу ФНС от 14.10.2025 № ЕД‑7‑17/883@: 71 государство и 9 территорий. Проверен на 21 октября 2026 года.
Это перечень обмена с Россией. Участие страны в международном стандарте CRS без обмена с РФ не заменяет включение в этот список. ЕАЭС — самостоятельное основание по стране: Беларусь и Кыргызстан не обязаны присутствовать в перечне автообмена.
Государства
Австралия; Андорра; Албания; Антигуа и Барбуда; Азербайджан; Аргентина; Армения; Аруба; Багамы; Барбадос; Бахрейн; Белиз; Бразилия; Бруней; Вануату; Гана; Гренада; Доминика.
Израиль; Индия; Индонезия; Исландия; Казахстан; Камерун; Катар; Кения; Китай; Колумбия; Корея, Республика; Коста-Рика; Кувейт; Ливан; Лихтенштейн; Маврикий; Маршалловы острова; Малайзия.
Мальдивы; Мексика; Молдова, Республика; Монако; Монголия; Науру; Нигерия; Новая Зеландия; Норвегия; Объединенные Арабские Эмираты; Оман; Пакистан; Панама; Папуа Новая Гвинея; Перу; Руанда; Самоа; Сан-Марино.
Саудовская Аравия; Сейшелы; Сенегал; Сент-Винсент и Гренадины; Сент-Люсия; Сент-Китс и Невис; Сингапур; Таиланд; Тринидад и Тобаго; Турция; Уганда; Уругвай; Чили; Эквадор; Южная Африка; Ямайка; Япония.
Территории
Гонконг; Гренландия; Кюрасао; Макао; Монтсеррат; Ниуэ; Острова Кука; Сен-Мартен; Фарерские острова.
США, Великобритании и Кипра в этом перечне нет. Если ваш счёт обслуживает международная группа, проверьте страну конкретной организации в договоре.
Приказ ФНС № ЕД‑7‑17/883@ · полный перечень, PDF · действующий приказ и архив редакций ФНС.
Какой перечень брать для своего года
ФНС разъяснила: для годового отчёта проверяют перечень, действующий на последний день отчётного периода. Сегодняшний список нельзя автоматически применять ко всем прошлым годам.
- За 2024 год: ФНС указывает приказ от 30.10.2024 № ЕД‑7‑17/916@, действовавший на 31 декабря 2024 года.
- За 2025 год: ФНС в сообщении о подаче отчётности ссылается на приказ № ЕД‑7‑17/883@ — его перечень приведён выше.
- За 2026 год: на дату этой статьи действует № ЕД‑7‑17/883@. Перед итоговой проверкой нужно убедиться, какой перечень будет действовать на 31 декабря 2026 года.
Для закрытого счёта действуют особенности: ФНС отдельно рассматривает закрытие до исключения страны из перечня. Его проверяют по дате закрытия и денежным условиям; такой случай не стоит решать только по сегодняшнему списку.
Письмо ФНС от 20.05.2025 № Д‑4‑17/17@ · ФНС о представлении отчёта за 2025 год.
Что делать после проверки
Если освобождение подходит, сохраните основание: выписки с суммами, сведения о стране организации, применимый перечень или документы о пребывании за границей. Освобождение по небольшим суммам не отменяет уведомление об открытии или закрытии счёта.
Если освобождение не подходит, соберите выписки и заполните отчёт по инструкции подачи ОДДС. Для подготовки файла можно использовать форму ОДДС на сайте.
Доходы и налоги проверяют отдельно. Разницу между ОДДС, 3‑НДФЛ и уведомлениями показывает обзор отчётности по зарубежному счёту.